Постановление Правительства Республики Казахстан от 22 мая 2023 года № 393 «Об определении видов деятельности для целей применения специального налогового режима розничного налога и признании утратившим силу постановления Правительства Республики Казахстан от 17 ноября 2022 года № 912 «О внесении изменений в постановление Правительства Республики Казахстан от 2 февраля 2021 года № 30 «Об определении видов деятельности для целей применения специального налогового режима розничного налога» (далее – Постановление РК) официально опубликован 30.05.2023 год.
Согласно пункту 3 Постановления РК, Постановление РК вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года, то есть 10 июня 2023 года.
Ранее Комитетом сообщалось о принятом решении по продлению срока предоставления Уведомления о применяемом режиме налогообложения (далее – Уведомление о СНР) с целью применения специального налогового режима (далее – СНР) розничного налога ретроспективно, с 01.01.2023года, до введения в действие вышеуказанного Постановления Правительства РК.
Напоминаем, что применения данного режима с 1 января текущего года налогоплательщики-неплательщики НДС, в соответствии с нормами Закона о введении в действие Налогового кодекса, должны были представить соответствующее уведомление до 1 мая текущего года.
Таким образом, в дополнение к ранее опубликованному разъяснению сообщаем, что для перехода на указанный налоговый режим в период с 1 января 2023г. налогоплательщикам-неплательщикам НДС необходимо представить уведомление до 9 июня текущего года включительно.
При этом для перехода на СНР розничного налога ретроспективно с 01.01.2023г., во 2-м разделе Уведомления «G. на СНР розничного налога», необходимо указать причину в строке «В. несоответствия условиям применения СНР» и дату 01.01.2023 года, что позволит применить данный режим с этой даты.
Плательщики НДС для перехода на данный СНР представляют в УГД до указанной даты Уведомления (с отметкой во 2-м разделе «G. на СНР розничного налога» и причины «А. добровольного принятия решения»), ликвидационную декларацию по налогу на добавленную стоимость и налоговое заявление о снятии с учета по НДС.
Таким образом, с 10 июня 2023 года прием Уведомлений налогоплательщиками о переходе СНР розничного налога с 01.01.2023 года прекращается и далее налогоплательщики вправе будут переходить на СНР розничного налога по общепринятым правилам, т.е. с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором представлено Уведомление по СНР (с отметкой во 2-м разделе «G. на СНР розничного налога» по причине «А. добровольного принятия решения»).
Относительно видов деятельности, определенных Правительством РК для целей применения СНР розничного налога
Налогоплательщик самостоятельно несет ответственность за выбор кода ОКЭД при осуществлении предпринимательской деятельности. При этом все коды ОКЭД должны быть включены в перечень видов деятельности, определенных Правительством РК.
При этом отнесение вида деятельности к тому или иному коде ОКЭД, корректность определения кода ОКЭД относится к компетенции Бюро национальной статистики Агентства по стратегическому планированию и реформам Республики Казахстан.
Относительно ставок для исчисления корпоративного или индивидуального подоходного налога (далее – КПН/ИПН), за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты
Ставки КПН/ИПН:
- 4 % - по всем доходам, полученным (подлежащим получению) за налоговый период в РК и за ее пределами. При этом местные представительные органы имеют право понижать размер ставки на 50 %, то есть с 4 % до 2 % (Решение о понижении размера ставки принимается местным представительным органом не позднее 1 декабря года, предшествующего году его введения. На 2023 год такое решение должно быть принято МИО не позднее 1 июля т.г.);
- 8 % по доходам, полученным от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг субъектам предпринимательства, в случае необходимости документального подтверждения сумм вычетов на такие расходы (с выпиской электронного счете-фактуры или выдачи чека с указанием ИИН/БИН покупателя). Размер данной ставки не подлежит снижению.
Таким образом, в случае, если налогоплательщик, применяющий СНР розничного налога, выписывает электронную счет-фактуру покупателю для целей подтверждения им отнесения расходов на вычеты, такой доход подлежит обложению с применением ставки КПН/ИПН в размере 8%.
В остальных случаях выписки электронного счета-фактуры, соответственно доход подлежит обложению с применением ставки КПН/ИПН в размере 4%.
Как вы знаете, местные представительные органы вправе понижать размер ставки СНР розничного налога на 50 %, то есть с 4 % до 2 %, в связи с чем, необходимо представить следующую информацию согласно приложения 1.